Economía

Suprimir el Impuesto de Sucesiones beneficiaría al 0,7% de los contribuyentes con mayor renta

21/03/2017 

Suprimir el Impuesto de Sucesiones beneficiaría al 0,7% de los contribuyentes con mayor renta

Los principales perjudicados serían el 72,4% de los contribuyentes que ingresan entre 6.000 y 60.000 euros al año puesto que el IRPF, el IBI y el Impuesto sobre el Patrimonio subirían para sustituir a Sucesiones y Donaciones.






El Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISD) ha cobrado un especial protagonismo en las últimas semanas ante las diferentes manifestaciones tanto de contribuyentes afectados como de políticos autonómicos planteando su supresión. Si bien los Técnicos del Ministerio de Hacienda (Gestha) avisan de que esta medida tendría un impacto limitado, pues los grandes beneficiados de la reducción o supresión de la tributación de este impuesto -que recauda al año 2.736 millones, lo que supone que apenas representa el 0,3% del PIB- serían sólo el 0,7% de los contribuyentes, titulares de grandes fortunas; mientras que los principales perjudicados serían el 72,4% de los ciudadanos con ingresos anuales entre 6.000 y 60.000 euros que compensarían la pérdida de la recaudación (datos disponibles por CCAA en el interior del informe).

De este modo, los futuros herederos de las 181.778 mayores fortunas del país serían los mayores beneficiados. Estos recibirán una herencia de 559.788 millones de euros netos, sin deudas, lo que supone un caudal hereditario medio de algo más de 3 millones de euros, sin deudas. El perfil de estas 181.778 mayores fortunas es el de ciudadanos que ingresan una renta media de 103.626 euros anuales, destacando en este grupo de potentados especialmente las 5.394 personas que obtienen ingresos superiores a 600.000 euros.

Cuadro 1. Los declarantes de patrimonio por CCAA

Impuesto de patrimonio 2014

Declarantes de Patrimonio

Patrimonio total neto sin deudas, en millones €

Patrimonio empresarial exento, en millones €

Importe medio patrimonio total neto, en euros (*)

Base imponible del IRPF de los declarantes de Patrimonio, en euros

Andalucía

17.862

41.401

14.612,9

2.317.815

76.584

Aragón

6.202

15.623

5.434,6

2.519.004

81.010

Asturias

3.784

8.697

2.817,5

2.298.333

76.142

Illes Balears

7.086

19.723

5.798,6

2.783.400

96.052

Canarias

5.983

18.325

8.920,9

3.062.879

88.516

Cantabria

3.200

7.197

1.638,6

2.249.140

66.365

Castilla-La Mancha

3.817

9.194

3.350,2

2.408.583

64.544

Castilla y León

7.571

16.261

4.838,0

2.147.776

66.905

Cataluña

71.133

169.019

55.935,3

2.376.100

92.264

Extremadura

945

1.895

591,6

2.004.895

68.492

Galicia

7.586

32.648

18.579,1

4.303.775

115.487

Madrid

16.658

139.221

49.291,0

8.357.615

283.899

Murcia

4.219

11.634

5.001,6

2.757.412

86.612

La Rioja

2.176

5.758

1.772,8

2.646.360

70.064

Valencia

18.846

55.043

22.097,0

2.920.651

90.476

Ceuta

282

649

118,4

2.300.282

-------

Melilla

346

830

126,1

2.399.590

-------

No residentes

4.082

6.670

706,3

1.634.055

93.318

TOTAL

181.778

559.788

201.630,4

3.079.513

103.626

(*) En la media se ha excluido también otros 19.999,6 millones del valor exento hasta 300.000 euros
de la vivienda habitual del 80% de estas mayores fortunas

Fuente: Técnicos del Ministerio de Hacienda, Gestha, a partir de estadísticas del Impuesto sobre el Patrimonio

Aumentos de IRPF, IBI e Impuesto sobre el Patrimonio

Los Técnicos alertan de que una rebaja de los 2.736 millones que actualmente recauda el ISD conllevaría un aumento de la escala autonómica del IRPF y del Impuesto sobre el Patrimonio para compensar a las comunidades autónomas. Así como del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) que pagan todos los propietarios de viviendas, cualquiera que sea su renta, para compensar a los ayuntamientos de la pérdida recaudatoria del impuesto de incremento de valor de terrenos de naturaleza urbana (IIVTNU), conocido popularmente como “plusvalías” que se liquida en cada transmisión incluida la hereditaria.

Para Gestha, sustituir el ISD y el IIVTNU por el IRPF y el IBI sería tanto como aceptar que buena parte de las ventajas fiscales de los herederos de las grandes fortunas las paguen las personas de clase media que sean propietarias de uno o dos inmuebles, como el 77,7% de los españoles que poseen una vivienda o una vivienda y un garaje.

Cuadro 2. La recaudación por Sucesiones en cada CCAA

I. SUCESIONES Y DONACIONES

2015

Andalucía

399,5

Aragón

114,9

Asturias

115,1

Illes Balears

87,9

Canarias

86,1

Cantabria

37,0

Castilla-La Mancha

68,6

Castilla y León

171,4

Cataluña

458,3

C. Valenciana

194,0

Extremadura

42,3

Galicia

165,1

Madrid

359,3

Murcia

80,0

Navarra

56,3

País Vasco

113,7

Álava

13,1

Vizcaya

60,4

Guipúzcoa

40,2

La Rioja

16,8

Recaudación por el Estado

170,0

Total España

2.736,2


Importes en millones
Fuente: Técnicos del Ministerio de Hacienda, Gestha, a partir de estadísticas del Ministerio y de las Diputaciones forales

Gestha destaca que países como Reino Unido, Suiza, Grecia o Chipre, con tasas del Impuesto sobre Sucesiones sobre el PIB más bajas que España –donde es del 0,3% del PIB-, registran una fiscalidad muy dura por el IBI y el Patrimonio, superando la tributación española por estos tres impuestos.

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones tiene una finalidad redistributiva debido a que afecta a la acumulación intergeneracional de la riqueza. De hecho, el ISD forma parte de los sistemas tributarios de la mayoría de los países avanzados de la OCDE y de la UE, situándose España en la media de la Eurozona en presión fiscal a las herencias.

En la UE, el ISD no se exige en Suecia, Letonia, Estonia, República Checa, Austria, Rumania, Bulgaria, Chipre, Malta (2014), Eslovaquia (2014) y Eslovenia (2015), pero estos países pueden gravar las herencias en otros tributos, como el impuesto sobre la renta. En concreto, Letonia, Austria, Chipre, Malta, Eslovenia y Bulgaria registran ingresos por otros conceptos como donaciones, tasas a fundaciones u otros impuestos sobre la transferencia de inmuebles. Además, República Checa y Portugal tienen una disposición sobre el ISD en otros impuestos.

Cuadro 3. Peso del ISD en el PIB de los países de la UE

Recaudación en 2015, en % PIB

ISD

Importe del ISD o sobre la transferencia de bienes

IBI e IP

Total anual ISD, IBI e IP

Reino Unido

0,2

6.074,3

1,7

1,9

Francia

0,6

12.152,0

1,1

1,7

Suiza (no UE)

0,2

942,3

1,4

1,6

Finlandia

0,3

631,0

0,8

1,1

Dinamarca

0,3

694,1

0,7

1,0

Grecia

0,1

133,0

0,8

0,9

Luxemburgo

0,1

74,1

0,8

0,9

Bélgica

0,7

2.995,9

0,1

0,8

Chipre

0,0

0,5

0,6

0,6

España

0,3

2.779,0

0,2

0,5

Polonia

0,0

58,8

0,4

0,4

Noruega (no UE)

0,0

33,0

0,4

0,4

Irlanda

0,2

400,9

0,1

0,3

Bulgaria

0,3

114,5

No disponible

0,3

Rumania

0,0

0,0

0,3

0,3

Alemania

0,2

6.290,0

0,0

0,2

Países Bajos

0,2

1.614,0

0,0

0,2

Malta

0,2

15,0

No disponible

0,2

Serbia (no UE)

0,0

4,6

0,2

0,2

Islandia (no UE)

0,1

22,4

0,0

0,1

Italia

0,0

674,0

0,1

0,1

Letonia

0,0

2,6

0,1

0,1

Eslovaquia

0,0

0,0

0,1

0,1

Austria

0,0

84,2

0,0

0,0

Hungría

0,0

23,8

No disponible

0,0

Eslovenia

0,0

8,1

0,0

0,0

Lituania

0,0

1,4

0,0

0,0

Croacia

0,0

1,3

0,0

0,0

Portugal

0,0

0,3

No disponible

0,0

Suecia

0,0

0,0

No disponible

0,0

República Checa

0,0

0,0

0,0

0,0

Estonia

No disponible

No disponible

No disponible

No disponible

Unión Europea

0,2

34.706,9

0,5

0,7

Área del euro

0,3

27.851,9

0,3

0,6


Importe en millones
Los datos de la UE y de la Eurozona no incluyen la información de Estonia, al no disponer de ellos.

Fuente: Técnicos del Ministerio de Hacienda, Gestha, a partir de datos de Eurostat

Las renuncias hereditarias

Un argumento erróneo que se viene utilizando para cuestionar el ISD es el aumento del número de renuncias a las herencias en los últimos años, atribuyéndolo a la incapacidad de muchos herederos de hacer frente a su pago, todo ello a pesar de la tendencia a la baja aprobada por las comunidades autónomas en este impuesto.

No obstante, según señala el colectivo de notarios, las renuncias tienen como causa fundamental las deudas hipotecarias que, en el caso de las viviendas adquiridas en los años de la burbuja inmobiliaria, pueden superar el actual valor de mercado de las mismas.

Para los Técnicos de Hacienda, las deudas de los bienes a heredar, unidas a la precariedad en el empleo y los bajos salarios, hacen muy difícil, si no imposible, que algunos herederos puedan pagar dos hipotecas, y se vean así abocados a renunciar.

La evolución desde 2008 demuestra que la causa principal de las renuncias es el impacto de la crisis, que ha aumentado las deudas contraídas y la creciente dificultad de los herederos para asumir las deudas o vender la vivienda heredada, especialmente desde 2012.

En este sentido, la ‘prueba del algodón’ de que el coste del ISD no es decisivo para renunciar, está en el caso de Madrid. Con un régimen de bonificación del 99% en la cuota de las sucesiones entre parientes cercanos, cabría esperar que el número de renuncias fuera una centésima parte de las que se registran en otras comunidades, como Andalucía, Aragón, Asturias y Castilla y León. Sin embargo, las renuncias en Madrid están casi en la media estatal.

Cuadro 4. Renuncias a heredar en cada CCAA

% renuncias sobre el total de herencias

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

Andalucía

4,6%

5,7%

5,8%

6,9%

8,9%

12,0%

13,9%

14,5%

Aragón

3,6%

4,8%

4,3%

4,5%

5,7%

6,7%

7,7%

8,1%

Asturias

6,6%

7,8%

7,8%

9,5%

11,4%

14,5%

18,5%

18,6%

Baleares

5,3%

7,2%

9,6%

9,0%

10,3%

11,4%

13,8%

13,7%

Canarias

4,5%

5,8%

5,4%

6,6%

6,9%

9,8%

12,4%

13,0%

Cantabria

4,4%

6,0%

6,6%

5,9%

7,9%

10,7%

11,0%

11,4%

Castilla y León

4,3%

5,3%

5,5%

6,3%

7,2%

8,5%

9,7%

9,8%

Castilla-La Mancha

3,0%

3,5%

3,9%

4,4%

4,8%

6,4%

7,4%

8,4%

Cataluña

6,2%

6,9%

7,4%

8,5%

9,7%

11,3%

11,9%

11,9%

Comunidad Valenciana

3,4%

4,4%

4,6%

5,4%

6,4%

7,8%

9,6%

9,3%

Extremadura

3,2%

3,8%

4,0%

5,1%

5,7%

7,0%

8,8%

9,6%

Galicia

4,0%

4,2%

4,7%

5,5%

6,4%

8,5%

9,9%

10,8%

Madrid

4,4%

5,2%

5,2%

6,1%

6,8%

8,9%

10,0%

10,4%

Murcia

3,6%

4,8%

5,0%

6,7%

9,0%

12,0%

12,3%

13,8%

Navarra

4,9%

5,2%

5,2%

3,9%

5,6%

7,6%

7,9%

8,0%

País Vasco

6,4%

6,0%

6,1%

7,2%

7,8%

8,8%

10,1%

10,5%

La Rioja

8,6%

9,4%

6,3%

9,1%

13,2%

12,7%

14,1%

12,8%

Total Nacional

4,7%

5,5%

5,8%

6,7%

7,8%

9,7%

11,1%

11,4%

 

En algunas ocasiones se puede estar confundiendo el Impuesto sobre Sucesiones con el Impuesto municipal sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana, dado que éste último se paga siempre que hay una transmisión, sea onerosa o gratuita, como ocurre en las sucesorias. Pero aun así, las renuncias entre CC.AA. están en la misma tendencia y nivel.

Para que los ciudadanos no consideren injusto ese impuesto, los Técnicos consideran indispensable, por razones de equidad horizontal, una cierta armonización entre las CC.AA., mediante el establecimiento de unos mínimos que actuaran como límites de las bonificaciones autonómicas, lo que permitiría reducir las actuales diferencias entre algunas CCAA. Asimismo deberían establecerse unas mayores posibilidades de aplazamiento y fraccionamiento en el pago del impuesto, que flexibilizara las actuales rigideces que se dan en algunos casos en los que determinadas herencias no facilitan la liquidez necesaria para hacer frente al impuesto en los plazos legales.



Imprimir Enviar por Mail
Compártenos